Pro forma , latīņu termins, kas nozīmē “formas jautājums”, tiek izmantots finanšu prognožu uzrādīšanas procesam uz noteiktu laika periodu standartizētā formātā. Uzņēmumi izmanto pro forma paziņojumus lēmumu pieņemšanai plānošanā un kontrolē, kā arī ārējiem ziņojumiem īpašniekiem, investoriem un kreditoriem. Pro forma pārskatus var izmantot kā salīdzināšanas un analīzes pamatu, lai vadība, investīciju analītiķi un kredītu speciālisti sajustu uzņēmuma finanšu struktūras īpašo raksturu dažādos apstākļos. Gan Amerikas sertificēto valsts grāmatvežu institūts (AICPA), gan Vērtspapīru un biržu komisija (SEC) pieprasa uzņēmumiem standarta formātus, veidojot un uzrādot pro forma pārskatus; jaunie SEC noteikumi paredz, ka, lai izvairītos no sagrozīšanas, uzņēmumiem, kas izdod pro forma pārskatus, līdzās pro forma paziņojumam ir jāuzrāda arī vis salīdzināmākais pārskats par uzņēmuma finansēm, kas sagatavots, izmantojot vispārpieņemtos grāmatvedības principus (GAAP).
Kā būtiska plānošanas procesa sastāvdaļa pro forma paziņojumi var palīdzēt samazināt riskus, kas saistīti ar jauna biznesa sākšanu un vadīšanu. Tie var arī palīdzēt pārliecināt aizdevējus un investorus nodrošināt finansējumu iesācējuzņēmumam. Bet pro forma paziņojumiem ir jābūt balstītiem uz objektīvu un ticamu informāciju, lai izveidotu precīzu mazā uzņēmuma peļņas un finanšu vajadzību prognozi pirmajam gadam un pēc tam. Pēc sākotnējo pro forma pārskatu sagatavošanas un uzņēmējdarbības uzsākšanas mazo uzņēmumu īpašniekam būtu jāatjaunina prognozes katru mēnesi un gadu.
PRO FORMA PAZIŅOJUMU IZMANTOŠANA
Biznesa plānošana
Uzņēmums uzņēmējdarbības plānošanas un kontroles procesā izmanto pro forma paziņojumus. Tā kā pro forma pārskati tiek iesniegti standartizētā kolonnu formātā, vadība tos izmanto, lai salīdzinātu un salīdzinātu alternatīvos biznesa plānus. Sakārtojot datus darbības un finanšu pārskatiem, vadība analizē konkurējošo plānu prognozētos rezultātus, lai izlemtu, kas vislabāk atbilst biznesa interesēm.
Veidojot pro forma pārskatus, uzņēmums atzīst katra piedāvātā plāna vai projekta unikalitāti un atšķirīgās finanšu īpašības. Pro forma pārskati ļauj vadībai:
- Nosakiet pieņēmumus par finanšu un darbības īpašībām, kas ģenerē scenārijus.
- Izstrādājiet dažādas pārdošanas un budžeta (ieņēmumu un izdevumu) prognozes.
- Apkopojiet rezultātus peļņas un zaudējumu prognozēs.
- Tulkojiet šos datus naudas plūsmas prognozēs.
- Salīdziniet iegūtās bilances.
- Veiciet attiecību analīzi, lai salīdzinātu prognozes savā starpā un ar līdzīgu uzņēmumu prognozēm.
- Pārskatiet ierosinātos lēmumus mārketinga, ražošanas, izpētes un attīstības uc jomā un novērtējiet to ietekmi uz rentabilitāti un likviditāti.
Konkurējošo plānu simulēšana var būt diezgan noderīga, lai novērtētu dažādu izskatāmo alternatīvu finansiālo ietekmi. Balstoties uz dažādiem pieņēmumu kopumiem, šie plāni piedāvā dažādus pārdošanas, ražošanas izmaksu, rentabilitātes un dzīvotspējas scenārijus. Katra plāna pro forma pārskati sniedz svarīgu informāciju par nākotnes gaidām, ieskaitot pārdošanas un peļņas prognozes, naudas plūsmas, bilances, piedāvāto kapitalizāciju un ienākumu pārskatus.
Arī vadība izmanto šo procedūru, izvēloties budžeta alternatīvas. Plānotāji uzrāda pārdošanas ieņēmumus, ražošanas izdevumus, bilanci un naudas plūsmas pārskatus par konkurējošiem plāniem, izskaidrojot pamatā esošos pieņēmumus. Pamatojoties uz šo skaitļu analīzi, vadība izvēlas gada budžetu. Pēc darbības virziena izvēles vadība parasti izskata variācijas plāna ietvaros.
Ja vadība uzskata, ka elastīgs budžets ir vispiemērotākais uzņēmumam, tā nosaka virkni iespējamo rezultātu, kas parasti tiek klasificēti kā normāli (gaidāmie rezultāti), virs normas (labākajā gadījumā), un zem normas (sliktākajā gadījumā). Vadība izskata ārkārtas rīcības plānus iespējamiem rezultātiem ievadīšanas / izvades līmenī, kas norādīts darbības diapazonā. Tā kā šie trīs budžeti ir prognozes, kas parādās standartizētā kolonnu formātā un uz noteiktu laika periodu, tie ir pro forma.
Fiskālā perioda laikā vadība novērtē tā sniegumu, salīdzinot faktiskos rezultātus ar cerībām par pieņemto plānu, izmantojot līdzīgu pro forma formātu. Vadības novērtējums sastāv no pieņēmumu pārbaudīšanas un atkārtotas pārbaudes, uz kuriem vadība balstīja savus plānus. Tādā veidā pro forma paziņojumi ir nepieciešami kontroles procesam.
Redaktora piezīme: Vai meklējat biznesa aizdevumus savam uzņēmumam? Ja vēlaties, lai informācija palīdzētu jums izvēlēties piemērotāko, izmantojiet tālāk esošo anketu, lai mūsu partneris BuyerZone sniegtu jums informāciju bez maksas:
Finanšu modelēšana
Pro forma pārskati sniedz datus finanšu rādītāju aprēķināšanai un citu matemātisku aprēķinu veikšanai. Uz pro forma prognozēm balstītie finanšu modeļi veicina korporatīvo mērķu sasniegšanu, ja tie: 1) pārbauda plānu mērķus; 2) sniegt viegli saprotamus secinājumus; un 3) nodrošina laika, kvalitātes un izmaksu priekšrocības salīdzinājumā ar citām metodēm.
Finanšu modelēšana pārbauda ierosināto plānu pieņēmumus un saistību, pētot mainīgo lielumu ietekmi uz darbaspēka, materiālu un pieskaitāmo cenu cenām; pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas; naudas aizņemšanās izmaksas; pārdošanas apjoms; un attiecīgā uzņēmuma krājumu novērtēšana. Datorizēta modelēšana ir padarījusi pieņēmumu testēšanu efektīvāku. Spēcīgu procesoru izmantošana ļauj tiešsaistē, reāllaikā pieņemt lēmumus, nekavējoties aprēķinot alternatīvus naudas plūsmas pārskatus, bilances un ienākumu pārskatus.
Izmaiņu ietekmes novērtēšana
Uzņēmums sagatavo pro forma finanšu pārskatus, kad tas paredz pieredzēt vai tikko piedzīvojis būtiskas finanšu izmaiņas. Pro forma finanšu pārskati parāda šo izmaiņu ietekmi uz uzņēmuma finanšu stāvokli, kā parādīts peļņas vai zaudējumu aprēķinā, bilancē un naudas plūsmas pārskatā. Piemēram, vadība var sagatavot pro forma paziņojumus, lai novērtētu potenciālās apvienošanās vai kopuzņēmuma sekas. Tā var arī sagatavot pro forma pārskatus, lai novērtētu parāda refinansēšanas sekas, emitējot priekšroku, parasto akciju vai citu parādu.
Ārējie ziņojumi
Uzņēmumi arī izmanto pro forma paziņojumus ārējos ziņojumos, kas sagatavoti īpašniekiem (akcionāriem), kreditoriem un potenciālajiem investoriem. Uzņēmumiem, kas ir iekļauti biržās, SEC pieprasa pro forma paziņojumus ar visiem iesniegumiem, reģistrācijas paziņojumiem vai pilnvaru paziņojumiem. SEC un organizācijas, kas regulē grāmatvedības praksi, prasa uzņēmumiem sagatavot pro forma pārskatus, kad ir notikušas vai notiks būtiskas izmaiņas uzņēmuma finanšu pārskatu raksturā. Finanšu pārskati var mainīties šādu iemeslu dēļ:
- Izmaiņas grāmatvedības principos, pieņemot vispārpieņemtu grāmatvedības principu, kas atšķiras no tā, kas iepriekš tika izmantots finanšu grāmatvedībā.
- Izmaiņas grāmatvedības aplēsēs, kas attiecas uz aplēsto saimniecisko dzīvi un aktīvu neto atlikušo vērtību.
- Izmaiņas uzņēmējdarbības vienībā, kas rodas no aktīvu vai ieguldījumu iegādes vai atsavināšanas un / vai divu vai vairāku esošo uzņēmumu interešu apvienošanas.
- Kļūdas labojums, kas izdarīts iepriekšējā perioda pārskatā vai iesniegumā.
Vadības lēmums mainīt grāmatvedības principus var būt balstīts uz jauna grāmatvedības principa izdošanu, ko veic Finanšu grāmatvedības standartu padome (FASB); iekšējie apsvērumi, izmantojot pārskatīto vērtējumu vai nodokļu kodeksu priekšrocības; vai jaunas uzņēmējdarbības apvienošanas grāmatvedības vajadzībām. Mainot grāmatvedības praksi, bizness var būtiski ietekmēt tā finansiālā stāvokļa atspoguļojumu un darbības rezultātus. Izmaiņas var arī izkropļot peļņas tendenci, kas ziņota ienākumu pārskatos par iepriekšējiem gadiem. Daži grāmatvedības principu izmaiņu piemēri var ietvert krājumu novērtēšanu, izmantojot metodi “first-in, first-out (FIFO)” vai “last-in, first-out” (LIFO), vai nolietojuma reģistrēšanu, izmantojot lineāro metodi vai paātrināta metode.
Kad uzņēmums maina grāmatvedības metodi, tas izmanto pro forma finanšu pārskatus, lai ziņotu par izmaiņu kumulatīvo ietekmi par periodu, kurā izmaiņas notika. Lai varētu salīdzināt pro forma finanšu pārskatus ar iepriekšējiem finanšu pārskatiem, uzņēmums uzrādītu iepriekšējo periodu finanšu pārskatus, kā sākotnēji ziņots, parādītu izmaiņu kumulatīvo ietekmi uz tīro ienākumu un nesadalīto peļņu un parādītu tīros ienākumus uz pro forma tā, it kā iepriekšējos periodos būtu izmantots nesen pieņemtais grāmatvedības princips.
Var būt nepieciešamas izmaiņas grāmatvedības aplēsēs, kad rodas jauni notikumi un kļūst pieejama labāka informācija par iespējamo nākotnes notikumu iznākumu. Piemēram, procentuālās daļas palielināšanai, ko izmanto apšaubāmu kontu novērtēšanai, būtiskam krājumu norakstījumam, augu aktīvu ekonomiskās dzīves izmaiņām un aplēsto saistību pārskatīšanai par nenomaksātajām produktu garantijām būtu nepieciešami pro forma pārskati.
Tejanas Teilores tīrā vērtība 2016
SEC SECATUMS
SEC nosaka pro forma paziņojumu formu un saturu uzņēmumiem, kas ir tā jurisdikcijā tādos apstākļos kā iepriekš. Dažas formas un satura prasības ir:
- Ievada punkts, kurā aprakstīts ierosinātais darījums, iesaistītās struktūras, periodi, uz kuriem attiecas pro forma informācija, un tas, ko parāda pro forma informācija.
- Pro forma saīsināta bilance un pro forma saīsināta peļņas vai zaudējumu aprēķins kolonnu formā, parādot saīsinātās vēsturiskās summas, pro forma korekcijas un pro forma summas. Zemsvītras piezīmēs sniegts pamatojums pro forma korekcijām un izskaidrota cita informācija, kas attiecas uz izmaiņām.
- Pro forma korekcijas, kas tieši attiecināmas uz ierosinātajām izmaiņām vai darījumiem, un kurām ir paredzams, ka turpinās ietekmēt finanšu pārskatus. Paskaidrojumi sniedz korekciju faktisko pamatu.
Ar 2002. gada Sarbanesa-Okslija likuma pieņemšanu, grozot grāmatvedības un informācijas atklāšanas paziņojumus, SEC ir sākusi jaunu prasību iesniegšanu attiecībā uz pro forma paziņojumiem. Konkrētāk, SEC ir atklājis, ka pro forma paziņojumi, kuriem nav jāievēro vispārpieņemtie grāmatvedības principi (GAAP), var radīt nepatiesu priekšstatu par uzņēmuma faktisko finansiālo stāvokli. Šī iemesla dēļ SEC pieprasa, lai visiem pro forma paziņojumiem būtu pievienotas veidlapas darīt atbilstoši GAAP, uzņēmumam bija jāizvēlas tās oficiālo paziņojumu versijas, kas visvairāk atgādina pro forma.
Pro Forma paziņojumi par izmaiņām uzņēmumā un uzņēmējdarbības apvienojumiem
FASB, AICPA un SEC ir sniegušas nozīmīgas direktīvas attiecībā uz pro forma finanšu pārskatu formu, saturu un nepieciešamību situācijās, kad ir mainījušās uzņēmējdarbības formas. Šādas formas izmaiņas var notikt finanšu struktūras izmaiņu dēļ, kas rodas no ilgtermiņa saistību vai aktīva atsavināšanas, vai divu vai vairāku uzņēmumu apvienojuma dēļ.
Pro forma finanšu pārskatu mērķis ir atvieglot vēsturisko datu un nākotnes veiktspējas prognožu salīdzināšanu. Šādos apstākļos finanšu pārskatu lietotājiem ir jānovērtē jauna vai ierosināta uzņēmējdarbības vienība, pamatojoties uz iepriekšējo biznesu, lai saprastu izmaiņu ietekmi uz naudas plūsmu, ienākumiem un finanšu stāvokli. Pro forma korekcijas grāmatvedības principiem un grāmatvedības aplēsēm pārveidot jaunā uzņēmuma un iegūtā biznesa pārskatus, lai tie atbilstu priekšgājēja pārskatiem.
Reizēm personālsabiedrība vai individuālais uzņēmums pārdos visas uzņēmējdarbības intereses vai to daļu. Dažreiz ir nepieciešams reorganizēties par korporāciju, it īpaši, ja bizness ir “publisks”. Korporācijas ar ļoti īsu vēsturi finanšu pārskati nav noderīgi pārdomātai nākotnes potenciāla analīzei. Līdzīgi federālo ienākuma nodokļa saistību atšķirību dēļ priekšgājēja uzņēmējdarbības pārveidošana vēsturiskā izteiksmē tikai sajauc ainu. Tā kā priekšgājēja biznesa finanšu pārskatos nav iekļauti daži korporācijai piemērojamie izdevumu posteņi, pro forma finanšu pārskatos tiek veiktas korekcijas, lai koriģētu noteiktus izdevumus korporatīvā līmenī. Tie jo īpaši ietver:
- Īpašnieku algu noteikšana virsnieku algās.
- Aprēķinot piemērojamos federālos nodokļus priekšgājēja biznesam tā, it kā tā būtu korporācija.
- Ieskaitot korporatīvās valsts franšīzes nodokļus.
- Partneru kapitāla atlikuma pievienošana ieguldītajam kapitālam apvienotajā uzņēmumā, nevis nesadalītā peļņa par partnerattiecībām, kas iegūtas, apvienojot intereses.
S apakšnodaļā esošās korporācijas izmanto akcionāru nodokļu iespēju individuāli uzņemties nodokļu saistības, nevis to uzņemas korporācija kopumā. Ja akcionāri izvēlas iziet biržā vai mainīt kvalifikāciju, korporācija zaudē nodokļu iespēju. Tāpēc papildus pro forma paziņojumam, kurā uzrādīti vēsturiskie ienākumi, jaunais uzņēmums veidos pro forma uzkrājumus nodokļiem, kurus tas būtu maksājis, ja tas agrāk būtu bijis regulārs uzņēmums. Ja S apakšnodaļas korporācijas iegāde tiek veikta, apvienojot procentus, pro forma finanšu pārskatā nedrīkst būt iekļauta S apakšnodaļas korporācijas nesadalītā peļņa apvienotajā nesadalītajā peļņā.
Iepazīstinot ar uzņēmējdarbību, kas iepriekš darbojusies kā partnerība, finanšu informācija tiek koriģēta, lai pārskats atbilstu iegūstošajai sabiedrībai. Šajos gadījumos uzskaitītie vēsturiskie dati ietver neto apgrozījumu; Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas; bruto peļņa no pārdošanas; pārdošanas, vispārējie un administratīvie izdevumi; citi ienākumi; citi atskaitījumi; un ienākumi pirms ienākuma nodokļiem. Pro forma korekcijas koriģētu partnerattiecību operācijas korporatīvā kārtā, iekļaujot aprēķinātās partneru algas virsnieku amatā un aplēstos federālos un štatu ienākuma nodokļus, kā arī pro forma tīros ienākumus un pro forma neto ienākumus uz vienu akciju. Grāmatveži veic līdzīgas korekcijas pro forma pārskatos par uzņēmumiem, kas iepriekš darbojās kā individuālie uzņēmumi un S apakšnodaļas korporācijas.
Biznesa daļas iegāde vai atsavināšana
Uzņēmumam, kurš nolēma iegādāties daļu jauna biznesa vai atsavināt daļu no esošā biznesa, jēgpilnam pro forma paziņojumam jāpielāgo vēsturiskie skaitļi, lai parādītu, kā iegādātajai daļai būtu veicies, ja tā būtu bijusi korporācija. Pro forma pārskatos jāietver arī iegūstošās sabiedrības parastie finanšu pārskati un iegūstamās uzņēmējdarbības pro forma finanšu pārskati. Pro forma pārskatu pielikumos izskaidrotas pārskatos atspoguļotās korekcijas.
Pro forma peļņas un zaudējumu aprēķins, ja iespējams, apvieno iegūstošās sabiedrības vēsturisko ienākumu pārskatu un iegūstamās uzņēmējdarbības pro forma ienākumu pārskatu par iepriekšējiem pieciem gadiem. Pro forma korekcijas neietver pieskaitāmās izmaksas, kas nav piemērojamas jaunajai uzņēmējdarbības vienībai, piemēram, sadalīšanas un galvenā biroja izmaksas.
Individuālā uzņēmuma, partnerības, S apakšnodaļas korporācijas vai biznesa segmenta iegādei ir nepieciešami pro forma pārskati par vairākiem gadiem, lai atspoguļotu korekcijas tādiem posteņiem kā īpašnieku vai partneru algas un ienākuma nodokļi. Tādējādi katrs gads atspoguļo uzņēmējdarbības organizācijas darbības rezultātus, kas ir salīdzināmi ar iegūstošās sabiedrības darbību. Tomēr pro forma pārskati, kas īsteno uzņēmējdarbības apvienošanu, būtu jāattiecina tikai uz kārtējiem un tieši iepriekšējiem periodiem.
KOPSAVILKUMS
Pro forma pārskati ir neatņemama biznesa plānošanas un kontroles sastāvdaļa. Vadītāji tos izmanto lēmumu pieņemšanas procesā, sastādot gada budžetu, izstrādājot tāldarbības plānus un izvēloties starp kapitālajiem izdevumiem. Pro forma pārskati ir vērtīgi arī ārējos pārskatos. Valsts grāmatvedības firmas uzskata, ka pro forma pārskati ir nepieciešami, lai palīdzētu finanšu pārskatu lietotājiem izprast ietekmi uz uzņēmējdarbības finanšu struktūru izmaiņu rezultātā uzņēmējdarbības vienībā vai grāmatvedības principos vai grāmatvedības aplēsēs.
Lai gan pro forma paziņojumiem ir plašs pielietojums pastāvīgiem, nobriedušiem uzņēmumiem, tie ir svarīgi arī mazajiem un jaunizveidotajiem uzņēmumiem, kuriem bieži trūkst ierasto finanšu pārskatu sagatavošanai nepieciešamo datu. Kā plānošanas rīks pro forma paziņojumi palīdz mazo uzņēmumu īpašniekiem samazināt riskus, kas saistīti ar jauna biznesa sākšanu un vadīšanu. Pro forma paziņojumos ietvertie dati var arī palīdzēt pārliecināt aizdevējus un investorus nodrošināt finansējumu iesācējuzņēmumam.
vai Anna Kooiman ir atgriezusies uz visiem laikiem
BIBLIOGRĀFIJA
Bygrave, William D. un Andrew Zacharakis. Pārnēsājamā MBA uzņēmējdarbībā . John Wiley & Sons, 2004. gads.
Pinsons, Linda. Grāmatu glabāšana: pamata lietvedība un grāmatvedība veiksmīgam mazajam biznesam . Dearborn Trade Publishing, 2004. gads.
Rulands, Viljams un Pings Džou. 'Pro Forma finanšu pārskati aizdevuma novērtēšanai.' Komerckreditēšanas pārskats . 2004. gada jūlijs.
Smits, Ričards L. un Dženeta Kilholma Smita. Uzņēmējdarbības finanses . Džons Vilijs, 2000.
ASV Vērtspapīru un biržu komisija. 'Ierosinātais noteikums: Ne-GAAP finanšu pasākumu izmantošanas nosacījumi.' 17 CFR daļas 228., 229., 244. un 249. Pieejams no http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . Iegūts 2006. gada 9. maijā.
Redaktora piezīme: Vai meklējat biznesa aizdevumus savam uzņēmumam? Ja vēlaties, lai informācija palīdzētu jums izvēlēties piemērotāko, izmantojiet tālāk esošo anketu, lai mūsu partneris BuyerZone sniegtu jums informāciju bez maksas:
Redakcijas atklāšana: Inc. šajā un citos rakstos raksta par produktiem un pakalpojumiem. Šie raksti ir redakcionāli neatkarīgi - tas nozīmē, ka redaktori un reportieri pēta un raksta par šiem produktiem bez jebkādas mārketinga vai pārdošanas departamentu ietekmes. Citiem vārdiem sakot, neviens nesaka mūsu reportieriem vai redaktoriem, ko rakstīt, vai rakstā jāiekļauj kāda īpaša pozitīva vai negatīva informācija par šiem produktiem vai pakalpojumiem. Raksta saturs ir pilnībā pēc reportiera un redaktora ieskatiem. Jūs ievērosiet, ka dažreiz rakstos mēs iekļaujam saites uz šiem produktiem un pakalpojumiem. Kad lasītāji noklikšķina uz šīm saitēm un iegādājas šos produktus vai pakalpojumus, Inc var saņemt kompensāciju. Šis e-komercijas reklāmas modelis - tāpat kā jebkura cita reklāma mūsu rakstu lapās - neietekmē mūsu redakcijas pārklājumu. Reportieri un redaktori šīs saites nepievieno un arī nepārvaldīs. Šis reklāmas modelis, tāpat kā citi, kurus redzat vietnē Inc, atbalsta neatkarīgo žurnālistiku, kuru atrodat šajā vietnē.
